Что такое таможенная стоимость и как она рассчитывается
Таможенная стоимость - один из ключевых понятий в импорте. Именно от неё зависит сколько вы заплатите на таможне: пошлина, НДС и таможенный сбор рассчитываются на её основе. При этом таможенная стоимость не всегда равна цене которую вы заплатили поставщику - и здесь кроется источник большинства споров с таможней.
Что такое таможенная стоимость простыми словами
Таможенная стоимость - это стоимость товара определённая по установленным правилам для целей расчёта таможенных платежей. В большинстве случаев она близка к реальной цене сделки, но включает дополнительные элементы которые многие импортёры упускают.
Главное правило: таможенная стоимость - это не просто цена товара в инвойсе. Это цена товара плюс все расходы на его доставку до границы России.
Шесть методов определения таможенной стоимости
Таможенный кодекс ЕАЭС устанавливает шесть методов определения таможенной стоимости. Они применяются последовательно: если первый не подходит - переходят ко второму, и так далее.
По стоимости сделки с ввозимыми товарами
Основной и самый распространённый метод. Применяется в 95% случаев.
Таможенная стоимость = цена сделки + дополнительные расходы.
По стоимости сделки с идентичными товарами
Если таможня сомневается в цене сделки - она ищет в своих базах данных идентичные товары и берёт их стоимость за основу.
По стоимости сделки с однородными товарами
Аналогично методу 2, но используются не идентичные, а однородные товары - похожие по характеристикам и назначению.
Метод вычитания
Стоимость определяется на основе цены продажи товара на внутреннем рынке России за вычетом расходов на таможенное оформление, транспортировку и торговую прибыль.
Метод сложения
Стоимость рассчитывается на основе себестоимости производства товара плюс прибыль экспортёра. Применяется редко - требует данных о производстве.
Резервный метод
Таможня использует любые доступные данные и документы. Применяется когда ни один из предыдущих методов не подошёл.
Как рассчитывается таможенная стоимость по методу 1
Формула:
Таможенная стоимость = Цена сделки + Дополнительные начисления
Цена сделки - это сумма которую вы фактически заплатили или должны заплатить иностранному поставщику за товар. Берётся из инвойса.
Дополнительные начисления - расходы которые добавляются к цене сделки:
Стоимость доставки товара до границы России (фрахт);
Стоимость страхования груза;
Стоимость погрузки, выгрузки и перевалки до границы;
Стоимость упаковки и маркировки если они не включены в цену товара;
Роялти и лицензионные платежи если они связаны с ввозимым товаром;
Часть выручки от последующей перепродажи если она причитается продавцу.
Что не включается в таможенную стоимость:
Расходы на доставку внутри России (после пересечения границы);
Пошлины и налоги уплачиваемые в России;
Расходы на монтаж и техническое обслуживание после ввоза;
Проценты по кредитам.
Пример расчёта таможенной стоимости
Компания импортирует партию кофе из Эфиопии.
Данные сделки:
- Цена товара по инвойсу (условия FOB Аддис-Абеба): 15 000$
- Стоимость авиафрахта до Шереметьево: 3 000$
- Страховка: 150$
- Курс доллара на дату подачи декларации: 90 руб./$
Расчёт:
Таможенная стоимость = (15 000 + 3 000 + 150) × 90 = 1 633 500 руб.
Именно от этой суммы будут рассчитываться пошлина и НДС - не от 15 000$ из инвойса.
Почему таможня корректирует таможенную стоимость
Корректировка таможенной стоимости (КТС) - одна из самых болезненных ситуаций для импортёра. Таможня имеет право скорректировать заявленную стоимость в большую сторону если посчитает её заниженной.
Причины корректировки:
Цена ниже рыночной. Таможня сравнивает вашу цену с базами данных по аналогичным товарам. Если ваша цена существенно ниже - это сигнал для проверки.
Связанные стороны. Если покупатель и продавец являются аффилированными компаниями (учредитель, дочерняя компания), таможня проверяет не повлияла ли аффилированность на цену.
Неполный пакет документов. Если вы не можете подтвердить реальность заявленной стоимости - платёжными документами, банковскими выписками, перепиской с поставщиком.
Систематически низкие цены. Если компания из поставки в поставку декларирует стоимость ниже рыночной - это привлекает внимание таможни.
Что делать при корректировке:
Вы вправе не согласиться с корректировкой и оспорить её. Для этого нужно предоставить дополнительные документы подтверждающие реальность цены: прайс-листы поставщика, переписку, банковские документы об оплате, биржевые котировки если товар биржевой.
Если доказать правоту не удаётся на уровне таможенного поста - можно обжаловать решение в вышестоящем таможенном органе или в арбитражном суде. Практика показывает что при наличии полного пакета документов суды нередко встают на сторону импортёра.
Таможенная стоимость и базисы поставки Инкотермс
Базис поставки по Инкотермс определяет до какого момента в цену товара включены транспортные расходы. Это напрямую влияет на расчёт таможенной стоимости.
| Базис | Что включено в цену | Что добавить для ТС |
|---|---|---|
EXW (самовывоз со склада) | Только товар | Всю доставку до границы РФ |
| FOB (франко-борт) | Товар + погрузка в порту отправления | Фрахт + страховка до границы РФ |
| CFR (стоимость и фрахт) | Товар + фрахт до порта назначения | Страховку |
| CIF (стоимость, страховка, фрахт) | Товар + фрахт + страховка | Ничего - цена CIF = таможенная стоимость |
| DAP (доставка до места) | Всё включая доставку в РФ | Вычесть расходы внутри РФ |
Практический совет: если поставщик предлагает цену CIF - таможенная стоимость равна цене инвойса. Если FOB - нужно добавить фрахт. Чем дальше точка передачи товара от границы России - тем больше расходов нужно добавить к цене инвойса.
Документы для подтверждения таможенной стоимости
Для применения метода 1 таможня может запросить:
Обязательные документы:
Внешнеторговый контракт со всеми приложениями;
Инвойс (счёт-фактура) от поставщика;
Транспортные документы (авианакладная, коносамент, CMR);
Документы об оплате товара (банковские выписки, свифт-подтверждения).
Дополнительные по запросу таможни:
Прайс-лист поставщика;
Экспортная декларация страны отправления;
Договор страхования и страховой полис;
Переписка с поставщиком по условиям сделки;
Биржевые котировки (для биржевых товаров - металлы, зерно, нефть).
Чем полнее пакет документов - тем меньше вероятность корректировки.
Вопрос - ответ
Таможенная стоимость и таможенные платежи - это одно и то же?
Нет. Таможенная стоимость - это база для расчёта. Таможенные платежи (пошлина, НДС, сбор) рассчитываются от таможенной стоимости. Подробнее о расчёте платежей читайте в нашей статье «Как рассчитать таможенные платежи самостоятельно».
Можно ли указать таможенную стоимость ниже реальной чтобы сэкономить?
Нет - это административное нарушение. Статья 16.2 КоАП предусматривает штраф от 50% до двукратного размера неуплаченных платежей с возможной конфискацией товара. Таможня активно использует базы данных для выявления заниженной стоимости.
Что делать если таможня запрашивает дополнительные документы по стоимости?
Предоставить запрошенные документы в установленный срок - как правило 10 рабочих дней. Если документов нет - объяснить причину письменно. При работе с брокером «Кендалл» мы ведём эту переписку с таможней самостоятельно.
Влияет ли курс валюты на таможенную стоимость?
Да. Если инвойс выставлен в долларах или евро - таможенная стоимость пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на дату подачи декларации. Колебания курса могут существенно влиять на итоговую сумму платежей при планировании поставки.
Таможенная стоимость одинакова для всех покупателей одного товара?
Нет. У разных импортёров таможенная стоимость одного и того же товара может различаться - в зависимости от условий контракта, базиса поставки, стоимости фрахта и страховки. Именно поэтому таможня и сравнивает вашу стоимость с базами данных - чтобы выявить подозрительно низкие цены.
+7 (499) 380-66-82
Не уверены правильно ли определена таможенная стоимость в вашем контракте? Проверим бесплатно - позвоните нам: +7 (499) 380-66-82 или оставьте заявку на сайте.
Наша компания "Кендалл" оказывает таможенно-логистические услуги в Москве. Если Вам требуется таможенное оформление и доставка груза, сертификация товара или Ваш груз признали коммерческой партией, позвоните нам и мы решим Вашу проблему - быстро, качественно и за минимальную стоимость.
Обращаем Ваше внимание, мы работаем как с юридическими, так и с физическими лицами, можем доставить и растаможить/затаможить любой груз. Наши специалисты знают все правила таможенного кодекса и имеют большой опыт работы. Задача таможенного брокера "Кендалл" решить любую проблему с грузом клиента. Обращайтесь к нам по номеру или оставьте заявку на сайте, мы будем рады Вам помочь!